Formeln zur Berechnung der Einkommensteuer in 2027
Hier erläutern wir knapp und übersichtlich, auf welchen Grundlagen die Einkommensteuer für 2027 berechnet wird und welche Formeln dabei zum Einsatz kommen.
Die gesetzliche Grundlage der Einkommensteuerberechnung liefert § 32a EStG. Die dort enthaltenen Vorschriften beziehen sich jedoch immer nur auf das jeweils aktuelle Jahr.
Die nachfolgend dargestellten Formeln für 2027 entsprechen den Berechnungsvorgaben des Entwurfs eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027, den die Bundesregierung am 02.09.2026 beschlossen hat. Das Gesetz ist noch nicht verabschiedet, die Formeln können sich daher noch ändern.
Vom zu versteuernden Einkommen zur Einkommensteuer
Ausgangspunkt für die Ermittlung der Einkommensteuer ist das zu versteuernde Einkommen (zvE), das im ersten Schritt bestimmt werden muss.
Für Einzelpersonen, die nach dem Grundtarif besteuert werden, fließt das gesamte zu versteuernde Einkommen (so, wie es ist) in die Berechnung ein.
Bei zusammen veranlagten Ehepaaren oder Lebenspartnern wird für die Anwendung der unten stehenden Formeln die Hälfte des gemeinsamen zu versteuernden Einkommens angesetzt:
$$ zvE \hspace{0.2em} = \hspace{0.2em} \displaystyle \frac{ zvE \hspace{0.2em} (\hspace{0.1em}\text{Person 1} + \text{Person 2}\hspace{0.1em})}{2} $$
$$ \large zvE \hspace{0.3em}=\hspace{0.3em} \begin{cases} \hspace{0.3em} zvE \hspace{0.2em} (\hspace{0.1em}\text{Person 1}\hspace{0.1em}) &\text{falls Grundtarif} \\ \phantom{ x} \\ \hspace{0.3em} \displaystyle \frac{ zvE \hspace{0.2em} (\hspace{0.1em}\text{Person 1} + \text{Person 2}\hspace{0.1em})}{2} & \text{falls Splittingtarif} \end{cases} $$
Das so ermittelte zvE wird auf volle Euro abgerundet, erst dann kommen die folgenden Formeln zur Anwendung. Beim Splittingtarif wird also die Hälfte des gemeinsamen Einkommens abgerundet, aus 100.001 Euro werden 50.000 Euro.
Einkommensteuer-Berechnung 2027*
Je nach Höhe des zu versteuernden Einkommens (zvE) gilt eine etwas andere Formel zur Berechnung der Einkommensteuer (ESt). Man unterscheidet 6 Fälle mit den folgenden Formeln:
\(\text{1. Fall: } zvE \leq 12.564\text{ Euro}\) Ist das zu versteuernde Einkommen kleiner als oder gleich 12.564 Euro, also kleiner als der Grundfreibetrag in 2027, dann muss keine Einkommensteuer gezahlt werden. Dementsprechend gilt für die Einkommensteuer:
$$ESt = 0$$
\(\text{2. Fall: } 12.565 \text{ Euro} \leq zvE \leq 17.799\text{ Euro}\) Für ein zu versteuerndes Einkommen im Einkommensbereich von 12.565 Euro bis 17.799 Euro lässt sich die Einkommensteuer nach folgenden Formeln ermitteln:
$$y = (zvE - 12.564) / 10.000$$ $$ESt = (952,24 \cdot y + 1.400) \cdot y$$
Hier wird zunächst der Hilfswert \(y\) bestimmt und daraus im zweiten Schritt die Einkommensteuer berechnet.
Liegt das zu versteuernde Einkommen zwischen 17.800 Euro und 70.600 Euro, wird wie im vorherigen Fall zunächst ein Hilfswert \(z\) bestimmt:
$$z = (zvE - 17.799) / 10.000$$ $$ESt = (170,74\cdot z + 2.397) \cdot z + 993,86$$
Dieser Hilfswert wird in die zweite Formel eingesetzt und man erhält die Einkommensteuer.
\(\text{4. Fall: } 70.601\text{ Euro} \leq zvE \leq 249.999\text{ Euro}\) Bei einem zu versteuernden jährlichen Einkommen zwischen 70.601 Euro und 249.999 Euro gilt folgende vergleichsweise einfache Formel:
$$ESt = 0,42 \cdot zvE - 11.241,73$$
An dieser Formel kann man gut erkennen, dass hier für jeden hinzukommenden Euro 0,42 € Einkommensteuer fällig werden. Das heißt, der Grenzsteuersatz liegt in dieser Einkommensklasse bei 42 %. Dieser Steuersatz von 42 % wird auch Spitzensteuersatz genannt.
\(\text{5. Fall: } 250.000\text{ Euro} \leq zvE \leq 279.999\text{ Euro}\) Für zu versteuernde Einkommen zwischen 250.000 Euro und 279.999 Euro gilt diese Formel:
$$ESt = 0,45 \cdot zvE - 18.741,70$$
In dieser Einkommensklasse werden für jeden hinzukommenden Euro 0,45 € Einkommensteuer gezahlt, d. h. der Grenzsteuersatz liegt bei 45 %. Dieser Steuersatz wird auch als Reichensteuer bezeichnet. Ab 2027 beginnt er schon bei 250.000 Euro, 2026 lag die Grenze noch bei 277.826 Euro.
\(\text{6. Fall: } 280.000\text{ Euro} \leq zvE \) Zu versteuernde Einkommen ab 280.000 Euro werden maximal mit dem Höchststeuersatz von 47 % besteuert. Diese Stufe kommt 2027 neu hinzu. Die Formel zur Berechnung der Einkommensteuer lautet:
$$ESt = 0,47 \cdot zvE - 24.341,68$$
Für jeden hinzukommenden Euro werden hier 0,47 € Einkommensteuer gezahlt, der Grenzsteuersatz liegt also bei 47 %.
Für alle 6 Fälle wird der gerade berechnete Wert ESt zunächst auf ganze Euro abgerundet.
Für eine alleinstehende Person (Veranlagung nach Grundtabelle bzw. Grundtarif) ist ESt dann auch schon die zu zahlende Einkommensteuer.
Für Personen, die zusammen veranlagt werden (nach Splittingtabelle bzw. Splittingtarif), erhält man die Einkommensteuer, indem man den nach obigen Formeln ermittelten Wert ESt mit 2 multipliziert:
$$ \text{Einkommensteuer} \hspace{0.3em} = \hspace{0.3em} 2 \cdot ESt \hspace{0.3em} $$
$$ \large \text{Einkommensteuer}\hspace{0.3em} =\hspace{0.3em} \begin{cases} \hspace{0.2em} ESt & \text{falls Grundtarif} \\ \phantom{ x} \\ \hspace{0.2em} 2 \cdot ESt & \text{falls Splittingtarif} \end{cases} $$
Alternativ kann bei Bedarf auch unser Einkommensteuerrechner für diese Berechnungen genutzt werden. Er ermöglicht nicht nur die Ermittlung der Einkommensteuer, sondern berechnet auch den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer. Darüber hinaus stellt der Rechner den individuellen Durchschnittssteuersatz sowie den Grenzsteuersatz bereit.
Lesen Sie weiter: EkSt-Formeln 2028, EkSt-Formeln 2026, EkSt-Formeln 2025
*Die Formeln für 2027 und 2028 stammen aus dem Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027, den die Bundesregierung am 02.09.2026 beschlossen hat. Das Gesetz ist noch nicht verabschiedet, die Formeln können sich daher noch ändern. (Stand: 06.11.2026)